Рассмотрим процесс оформления бухгалтерских операций по учету производства, используя данные задачи 2.
Бухгалтерский учет производства продукции включает три этапа.
1. Закупка и оприходование МЦ, необходимых для производства:
а) Дебет счет 10.1 Кредит счет 60.3. Сумма проводки равна стоимости полученных организацией ТМЦ (без учета НДС);
б) Дебет счет 19.3 Кредит счет 60.3. Сумма проводки равна налогу на добавленную стоимость (НДС), уплаченному организацией;
в) Дебет счет 60.3 Кредит счет 51.1. Сумма проводки равна стоимости полученных организацией ТМЦ плюс НДС;
г) Дебет счет 68.3 Кредит счет 19.3. Сумма проводки равна НДС, уплаченному организацией.
Мы не будем подробно останавливаться на этих операциях, поскольку они были подробно рассмотрены.
2. Непосредственный учет производства продукции включает следующие операции:
а) оформление движения и расходования МЦ – передача материалов в производство: Дебет счет 20.1 Кредит счет 10.1, сумма проводки равна покупной стоимости (без учета НДС), затраченных на производство продукции МЦ;
б) оформление заработной платы производственного персонала предприятия: Дебет счет 20.1 Кредит счет 70.1, сумма проводки равна начисленной заработной плате персонала;
в) передача готовой продукции из производства на склад: Дебет счет 43.1 Кредит счет 20.1. Сумма проводки равна себестоимости произведенной продукции.
Счет 20 Основное производство предназначен для обобщения информации о затратах производства. По дебету этого счета учитываются как прямые расходы, связанные непосредственно с выпуском продукции, так и расходы вспомогательных производств, косвенные расходы, связанные с управлением и обслуживанием основного производства, потери от брака.
По кредиту счета 20 Основное производство отражаются суммы фактической себестоимости завершенной производством продукции. Эти суммы могут списываться со счета 20 в дебет счетов 43 Готовая продукция, 40 Выпуск продукции (работ, услуг), 90 Продажи и ряда других.
Создадим субсчет 20.1 Печатное производство. Будем использовать КАУ Производственные заказы.
Счет 70 Расчеты с персоналом по оплате труда предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками организации по оплате труда (по всем видам оплаты труда, премиям, пособиям и другим выплатам). По кредиту счета 70.1 отражаются суммы оплаты труда, причитающиеся работникам (начисленная зарплата), в корреспонденции со счетами учета затрат на производство. Очевидно, КАУ по счету 70 – Сотрудники предприятия.
Счет 43 Готовая продукция предназначен для обобщения информации о наличии и движении готовой продукции. Принятие к бухгалтерскому учету готовой продукции, изготовленной для продажи, в том числе и продукции, частично предназначенной для собственных нужд организации, отражается по дебету счета Готовая продукция в корреспонденции со счетами учета затрат на производство. Используем субсчет 43.1 Готовая продукция на складах, КАУ – Производственные заказы.
3. Реализация готовой продукции:
а) списание фактической себестоимости готовой продукции: Дебет счет 90.2 Кредит счет 43.1, сумма проводки равна себестоимости готовой продукции;
б) учет выручки от продажи готовой продукции: Дебет счет 62.4 Кредит счет 90.1, сумма проводки равна выручке от продажи готовой продукции;
в) начисление НДС с выручки от продажи готовой продукции: Дебет счет 90.3 Кредит счет 68.3, сумма проводки равна НДС;
г) учет поступления оплаты от покупателя готовой продукции: Дебет счет 51.1 Кредит счет 62.4, сумма проводки равна выручке от продажи готовой продукции.
Ряд перечисленных выше операций были описаны. Рассмотрим создание ТХО для операций, специфических для производственного контура системы.
Для операции передачи материалов в производство создадим ТХО Отпуск в производство: ХозОперации ® =Н= ® Настройка хозопераций ® Производство ® Накладная на отпуск в производство ® [F7] – создание новой ТХО Отпуск в производство (рис. 3.33).
Рис. 3.33. Формирование ТХО Отпуск в производство
После создания и редактирования ТХО Отпуск в производство в окне рис. 3.33, по [Esc] переходим в окно рис. 3.34, где представлен список ТХО данного типа.
Рис. 3.34. Список ТХО, привязанных к накладным
на отпуск в производство
Для создания проводки по ТХО Отпуск в производство по данным задачи 2 подаем команду: ХозОперации ® Операции ® Разноска хозяйственных операций ® Производство ® Накладная на отпуск в производство. В открывшемся списке выбираем накладную № 00017 от 02/12/2003, соответствующую задаче 2, и производим ее привязку к ТХО Отпуск в производство. Эти действия иллюстрируются рис. 3.35.
Рис. 3.35. Создание проводок
по ТХО Отпуск в производство – привязка накладной к ТХО
При необходимости из окна рис. 3.35 по [Enter] можно перейти в окно редактирования проводок (рис. 3.36).
После создания проводок в левой крайней колонке окна Привязка ТХО (рис. 3.35) появляется символ «V». Это означает, что по данной записи (документу) произведена привязка ТХО и сформированы проводки.
Перейдем к оформлению заработной платы производственного персонала. В версии системы «Галактика 5.8» реализованы два метода формирования проводок – по явно указанной корреспонденции счетов и по ссылкам на ТХО.
ТХО Начисление заработной платы производственным рабочим сформируем командой Заработная плата ® Настройка системы ® Настройка хозопераций ® [F7] – создание новой ТХО (рис. 3.37). Заметим, что эту операцию можно выполнить и непосредственно при работе с Лицевым счетом работника.
Привязка Бухгалтерской справки к ТХО осуществляется командой Заработная плата ® Расчет заработной платы ® Формирование проводок ® Бухгалтерские справки (рис. 3.38).
Рис. 3.36. Окно редактирования проводок
по хозяйственной операции Отпуск в производство
Рис. 3.37. Формирование ТХО Начисление заработной платы
производственным рабочим
В поле ТХО задаем ТХО Начисление заработной платы производственным рабочим. Таким образом, после выполнения начисления заработной платы в модуле Заработная плата будут автоматически сформированы проводки, отражающие начисленную заработную плату на счете 70.1.
Рис. 3.38. Фрагмент окна редактирования
начисления заработной платы
В окне рис. 3.38 отражено начисление заработной платы печатнику Иванову И.П. за выполнение операций Печать офсетная и Резка бумаги по заказу № 6. Аналогичным образом начисляем заработную плату переплетчику Жданову Н.Н. за выполнение операции Переплет по заказу № 6 в сумме 1488 руб.
Вопросы, связанные с начислением подоходного налога, единого социального налога и ряд других, в рамках данного учебного пособия не рассматриваются.
ТХО, отражающая передачу готовой продукции из производства на склад готовой продукции, создается командой: ХозОперации ® =Н= ® Настройка ХозОпераций ® Производство ® Накладная на приход готовой продукции ® F7 – создание новой ТХО Приход готовой продукции (рис. 3.39).
Для создания проводки по ТХО Приход готовой продукции по данным задачи 2 подаем команду: ХозОперации ® Операции ® Разноска хозяйственных операций ® Производство ® Накладная на приход готовой продукции. В открывшемся списке выбираем накладную № 000006 от 04/12/2003, соответствующую задаче 2 и производим ее привязку к ТХО Приход готовой продукции (рис. 3.40).
Рис. 3.39. Формирование ТХО Приход готовой продукции
Отметим, что появление символа «V» в левой крайней колонке верхнего окна Привязка ТХО (рис. 3.40) означает, что произведена привязка ТХО и сформирована проводка, указанная в нижнем окне.
Финансовый результат выполнения заказа № 6 (задача 2) и реализации готовой продукции отражается на счете 90.9 Прибыль/убыток от продаж. Если в результате проведенной операции сальдо по этому счету кредитовое, то операция прибыльна, если дебетовое – убыточна.
Для получения финансового результата необходимо сформировать проводки:
Дебет счет 90.1 Кредит 90.9. Сумма проводки равна выручке от продажи, т.е. 125 000 руб.
Дебет счет 90.9 Кредит счет 90.2. Сумма проводки равна себестоимости готовой продукции – 56 249.50 руб., т.е. сумме расходов на МЦ (53 500 руб.) и трудозатрат (2749.50 руб.)
Дебет счет 90.9 Кредит счет 90.3. Сумма проводки равна НДС, перечисленному в бюджет, т.е. 20 833.33 руб.
Рис. 3.40. Формирование проводки с использованием ТХО
Приход готовой продукции
Эти операции можно представить в следующей таблице:
Таблица 3.1
Дебет
Счет 90.9
Кредит
56 249.50 руб.
125 000 руб.
20 833.33 руб.
Итого по дебету
77 082.83 руб.
Сальдо
47 917.17 руб.
Из этой таблицы видно, что обороты по дебету счета 90.9 составили 77 082.83 руб., по кредиту – 125 000.00 руб. Таким образом, сальдо по счету 90.9 будет кредитовым и равным 47 917.17 руб. Эта величина и будет прибылью предприятия от производства и реализации продукции, изготовленной по заказу № 6.
Отметим, что нами не учтены такие составляющие себестоимости, как общепроизводственные расходы и ряд других. Поэтому приведенная оценка прибыли носит весьма приближенный характер.