К общехозяйственным расходам относятся затраты, не связанные непосредственно с производственным процессом, т.е. на обслуживание, организацию финансово-хозяйственной деятельности и управление на уровне организации в целом.

Аналитический учет ООО «Рекламный мир-2002» ведется в ведомости 15 по статьям затрат, номенклатура которых устанавливается отраслевыми нормативными документами, синтетический учет — на собирательно-распределительном счете 26 «Общехозяйственные расходы».

Общехозяйственные расходы делятся на четыре группы:

· Расходы на управление организацией (заработная плата аппарата управления организацией, командировки и перемещения, содержание пожарной, военизированной и сторожевой охраны, прочие затраты);

· Общехозяйственные расходы (затраты на содержание прочего общехозяйственного персонала, амортизацию основных средств общехозяйственного назначения, содержание и все виды ремонтов зданий, сооружений и других основных средств общехозяйственного назначения, производство испытаний, опытов, исследований, содержание общехозяйственных лабораторий, изобретательство технические усовершенствования (не капитального характера), охрану труда, подготовку кадров, организованный набор рабочей силы, прочие затраты);

· Налоги, сборы, отчисления;

· Непроизводительные потери общехозяйственного характера (потери от простоев по вине организации, от порчи материалов и продукции при хранении на складах организации, недостачи материалов и продукции при хранении на складах организации в пределах норм естественной убыли, прочие непроизводительные расходы — не компенсируемые из различных источников).

В течение отчетного периода записываются фактические затраты ООО «Рекламный мир-2002»:

Дт сч. 26 «Общехозяйственные расходы»

Кт сч. 02 «Амортизация основных средств»

В конце отчетного периода счет 26 закрывается, т.е. общехозяйственные расходы относятся по назначению:

Дт сч. 20 «Основное производство»

Кт сч. 26 «Общехозяйственные расходы»

Дт сч. 90 с/сч. 2 «Себестоимость»

Кт сч. 26 «Общехозяйственные расходы»

Общехозяйственные расходы включаются в затраты на производство продукции, изготавливаемой и осуществляемой ООО «Рекламный мир-2002» с целью продажи.

Особенностью финансово-хозяйственной деятельности организации является то, что 20 и 26 счет сразу списываются на счет 90, т.к. не имеет незавершенного производства.

В оборотной ведомости по счету 20 отражаются обороты по дебету (валовые затраты на производство по текущим нормам, изменениям, отклонениям от норм); обороты по кредиту (списание на товарный выпуск по нормам, изменениям норм, отклонениям от них; на прочие списания).

Расчет фактической производственной себестоимости всей товарной продукции ООО «Рекламный мир-2002» осуществляется по формуле:

ФС = Зфакт– ВО,

где ФС — фактическая производственная себестоимость выпущенной продукции;

Зфакт — фактические затраты на производство продукции за месяц;

ВО — стоимость возвратных отходов;

Готовая продукции — продукты труда, готовые к продаже, поскольку они являются конечным результатом производственного цикла, приняты на склад, в кладовые, комплектовочные площадки, навесы, холодильные камеры и другие сооружения, отвечающие техническим требованиям хранения и складирования продукции, или заказчиком, оформлены первичной документацией, имеют предметный вид, количественно измеряются в натуральном или денежном выражении, а также соответствуют условиям договора (соглашения) поставки или технико-экономическим и экологическим характеристикам, предусмотренным стандартами, техническими условиями и другими нормативами, а также работы и услуги.

Готовая продукция учитывается ООО «Рекламный мир-2002» на счете 43 «Готовая продукция» (по фактической производственной себестоимости, принятой учетной политикой организации). Из основного производственного цеха поступила готовая продукция на сумму 1000 руб. (см. Приложение У):

Дт сч. 43 «Готовая продукция»

Кт сч. 20 «Основное производство»

Текущий учет готовой продукции ООО «Рекламный мир-2002» ведется согласно учетной политике по фактическим ценам, в качестве которых принимается фактическая производственная себестоимость, формируемая по полной номенклатуре калькуляционных статей.

При оценке продукции по учетным ценам и учете выпуска готовой продукции непосредственно на сч. 43 совершаются следующие процедуры:

· Рассчитывается стоимость фактически выпущенной готовой продукции по учетным ценам — составляется ведомость поступления готовой продукции по наименованиям (номенклатурным номерам) в натуральных или условно-натуральных измерителях и по учетным группам согласно складским документам; каждая учетная позиция умножается на учетную цену за единицу, и полученные произведения складываются итогами по ведомости (складу, субсчету, счету);

· Данные о фактической производственной себестоимости по однородным группам (субсчету) и в целом по готовой продукции (счету 43) переносятся из учетных регистров сводного учета затрат на производство в таблицу — расчет отклонений фактической производственной себестоимости готовой продукции от ее стоимости по учетным ценам;

· Сопоставлением показателей стоимости готовой продукции по фактической производственной себестоимости и ее стоимости по учетным ценам исчисляются суммы отклонений с соответствующими знаками по однородным группам продукции и в целом по счету готовой продукции;

· По каждой однородной группе и в целом по счету готовой продукции исчисляется отношение сумм отклонений (с соответствующим знаком) к стоимости продукции по учетным ценам для калькулирования фактической производственной себестоимости единицы готовой продукции — делением суммы учтенных отклонений на стоимость продукции по учетным ценам (полученный результат умножается на 100);

· Процент отклонений (с соответствующим знаком) умножается на стоимость готовой продукции в учетных ценах по номенклатурным номерам или однородным группам продукции — таким образом определяются суммы отклонений по калькулируемым объектам готовой продукции;

· Прибавление (с соответствующим знаком) суммы отклонений к стоимости готовой продукции по учетным ценам исчисляется показатель фактической производственной себестоимости единицы готовой продукции и однородных групп.

В автоматизированной обработке результаты отражения соответствующих хозяйственных ситуаций по учету реализации готовой продукции представляются в акте о реализации, который имеет следующий вид:

Аналитический учет отгрузки готовой продукции ООО «Рекламный мир-2002» ведется по каждому счету-фактуре (по покупателю) (см. Приложение Щ и Э); стоимость отгруженной продукции по фактической производственной себестоимости за отчетный период и рассчитывается в специальных ведомостях, в которых указывается код склада, наименование продукции, единица измерения, учетная цена за единицу, дата отгрузки, дата и номер расходного документа, код (наименование) покупателя, дата и номер счета-фактуры и другие платежи, всего (сумма, количество), итого по группе продукции, итого по субсчету, итого по ведомости.